呼和浩特市国家建设项目审计办法2005年10月28日 呼和浩特市第十二届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过 2006年1月11日内蒙古自治区第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准，2006年3月1日起施行

呼和浩特市国家建设项目审计办法

（2005年10月28日呼和浩特市第十二届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过2006年1月11日内蒙古自治区第十届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准根据2017年7月22日内蒙古自治区第十二届人民代表大会常务委员会第三十四次会议关于批准《呼和浩特市人民代表大会常务委员会关于修改〈呼和浩特市国家建设项目审计办法〉的决定》的决议修正）

第一条　为了加强对本市国家建设项目的审计监督，保证国家建设项目建设资金的安全、合理、有效使用，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条　本办法所称国家建设项目是指以国家财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷资金、国有企事业单位或者国有控股单位投入资金为主要资金来源的基本建设项目和技术改造项目。

第三条　本市国家建设项目以及与国家建设项目直接有关的建设、勘查、设计、征地、施工、监理、採购、供货等单位的财务收支，应当依法接受审计监督。

第四条　市、旗县区审计机关负责组织对国家建设项目的审计。

市、旗县区审计机关对国家建设项目的审计，按照国家建设项目财政、财务隶属关係或者国有资产监督管理关係，确定审计管辖範围。

发展改革、财政、建设、商务、国土、环保、监察等有关行政主管部门，在各自职责範围内，协助审计机关实施相关的审计监督工作。

第五条　审计机关依法对国家建设项目準备阶段的资金运用情况、国家建设项目概算或者预算的执行情况以及国家建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计监督。

第六条　对国家建设项目準备阶段资金运用情况审计的主要内容有：

(一)建设程式执行情况；

(二)项目资本金、资金来源渠道及落实情况；

(三)征地补偿费和拆迁费用支出和管理情况；

(四)项目供水、供电、道路、通讯和场地平整等前期费用使用情况；

(五)法律、法规规定需要审计的其他事项。

第七条　对国家建设项目概算或者预算执行情况审计的主要内容有：

(一)项目设计总概算或者预算的审批、执行情况，调整概算的编制和审批情况；

(二)项目勘查、设计、施工、监理、採购、供货等方面招投标情况和工程承发包的合法性和有效性情况；

(三)项目经济契约签订、履行情况；(四)项目资金筹集、管理、使用情况：

(五)成本及财务收支核算情况；

(六)工程结算情况；

(七)项目所需设备、材料的採购及管理情况；

(八)项目债权、债务情况；

(九)项目各种税费的计提和缴纳情况；

(十)有关内部控制制度的建立和落实情况；

(十一)法律、法规规定需要审计的其他事项。

　第八条　国家建设项目竣工决算审计的主要内容有：

(一)本办法第七条(一)项和(八)项规定的内容；

(二)竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表的真实、合法情况；

(三)项目投资完成情况；

(四)工程决算；

(五)交付使用资产的真实、合法情况和各项结余资产情况；

(六)建设期收入的来源、分配、上缴和留成使用情况；投资包乾结余分配情况；

(七)尾工工程款项目和资金预留情况；

(八)投资效益情况；

(九)法律、法规规定需要审计的其他情况。

第九条　国家建设项目审计实行计画管理。

审计机关在编制年度审计项目计画时，应当将投资规模较大、对社会公共利益、公共环境、公共安全和对本地区经济发展有重大影响的国家建设项目作为审计重点。

第十条　对财政性资金投资较大或者关係国计民生的建设项目，审计机关可以对其前期準备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟蹤审计。

第十一条　列入审计机关年度审计项目计画的竣工决算项目，建设单位应当在项目初步验收结束后90日内办理竣工决算，并向审计机关申请实施竣工决算审计。特殊情况需要延长的，应当向审计机关提出书面申请。

具备竣工决算审计条件的建设项目，审计机关应当在90日内完成竣工决算审计。对于建设周期较长、投资数额较大的国家重大建设项目，或者因特殊情况不能在规定的时间内完成竣工决算审计的，可以适当延长审计时间。

第十二条　未列入审计机关年度审计项目计画的财政性资金投资竣工决算项目，由财政部门按相关规定组织评审。

第十三条　委託具有法定资质的社会中介机构对国家建设项目进行审计、财政评审的，应当採取招标投标的形式。

第十四条　审计机关依法对社会中介机构的审计、评审质量进行监督，发现有问题的报告，应当依照审计机关的审计结论进行纠正。

审计机关可以定期公布社会中介机构的审计、评审质量情况。

第十五条　社会中介机构在审计或评审过程中发现建设单位有违法、违纪问题的，应当向审计机关、有关行政主管部门报告。

第十六条　审计机关对国家建设项目进行审计，可以根据工作需要，聘请具有相关专业知识和技能的人员参加，所需经费列入同级人民政府财政预算。

第十七条　审计机关应当严格按照有关法律、法规规定的审计程式对国家建设项目进行审计。

第十八条　国家建设项目未经竣工决算审计的，发展改革、财政、建设部门及项目主管部门不得办理竣工验收手续。

第十九条　建设单位未在规定时间内向审计机关申请竣工决算审计的，或者擅自拖延竣工决算时间的，由审计机关责令限期改正；逾期不改正的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，建议有关部门依法给予相应处理。

第二十条　国家建设项目未经审计擅自办理竣工验收手续，审计机关予以通报或者公布有关情况；造成严重后果的，建议有关部门依法对有关单位和责任人给予相应处理。

第二十一条　社会中介机构及其工作人员，在对国家建设项目审计活动中弄虚作假，隐瞒审计中发现的违法、违纪问题的，由有关主管部门依法予以处理。

第二十二条　审计机关及其工作人员在审计工作中有下列行为之一的，由其所在单位或者有关主管部门依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(一)弄虚作假、出具虚假审计报告的：

(二)隐瞒审计中发现的重大违法、违纪问题的；

(三)索取、收受被审计单位财物以及谋取其他不正当利益的；

(四)违反规定收取资金、罚款的；

(五)对于具备竣工决算审计条件的国家建设项目，不予办理竣工决算审计或者故意拖延的；

(六)有其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守行为的。

第二十三条　本办法自2006年3月1日起施行。《呼和浩特市固定资产投资建设项目竣工决算审计监督办法》同时废止。

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

我受呼和浩特市人大常委会委託，现就《呼和浩特市人民代表大会常务委员会关于修改〈呼和浩特市国家建设项目审计办法〉的决定》作如下说明：

一、修改的必要性

按照全国人大常委会法工委及自治区人大常委会法工委关于梳理地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算和验收依据的相关规定的要求，呼和浩特市人大常委会迅速开展法规梳理工作。通过对我市现行有效地方性法规进行系统梳理，其中《呼和浩特市国家建设项目审计办法》第十四条规定，属于全国人大常委会法工委及自治区人大常委会法工委所要求清理纠正的内容，应当修改。

二、法规修改的内容及理由

《呼和浩特市国家建设项目审计办法》第十四条第一款原文规定：“审计机关依法对社会中介机构的审计、评审质量进行监督，发现有问题的报告，应当依照审计机关的审计结论进行纠正，否则不能作为建设项目竣工结算和验收的依据。”其中“否则不能作为建设项目竣工结算和验收的依据”的规定，扩大了审计决定的效力範围，与法律相牴触，因此删去。

以上说明连同决定，请一併予以审查。

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：
呼和浩特市第十二届人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过了《呼和浩特市国家建设项目审计办法》（以下简称办法），我受呼和浩特市人民代表大会常务委员会的委託，现就办法作如下说明：
一、修订的必要性
1997年6月26日，呼和浩特市第十届人民代表大会常务委员会第二十三次会议审议通过了《呼和浩特市固定资产投资建设项目竣工决算审计监督办法》，经内蒙古自治区第八届人民代表大会常务委员会第二十八次会议批准后施行。该办法颁布实施以来，对于加强我市固定资产投资建设项目审计监督，规範投资行为，促进建设单位提高管理水平，保证建设资金的安全、合理、有效使用发挥了积极的作用。近几年，随着我国社会主义市场经济的深入发展，国家对原有建设项目投资体制进行了改革，打破了传统计画经济体制下高度集中的投资管理模式，渐趋形成了投资主体多元化、资金来源多渠道、投资方式多样化、项目建设市场化的新格局。该办法在原有投资体制下，将审计监督範围确定为本市市属固定资产投资建设项目，已经明显滞后于现实情况的变化和实际工作的需要。同时，在该办法实施后，国家颁布施行了《中华人民共和国审计法实施条例》和《国家建设项目审计準则》，对建设项目所需审计监督的内容、範围、方式等做了更为明确具体的规定。这些情况造成了该办法与现有国家投资体制和相关行政法规、规章的脱节和不一致，其中最为突出的就是“审计监督範围过宽，审计监督内容过窄”的问题，一定程度上影响了该办法的执行效果。鑒于此，对该办法修订是非常必要的。
二、修订的过程
市十二届人大常委会第十一次会议对市人民政府提请审议的《呼和浩特市国家建设项目审计办法（修订草案）》进行了初次审议。会后，法工委将草案印发自治区人大及政府有关部门，旗县区人大常委会、市属有关单位以及常委会法律谘询顾问，并全文登载《呼和浩特日报》，广泛徵求意见。随后，法制委会同法工委根据常委会组成人员、市人大财经委和社会各方面提出的意见，对草案进行了研究和修改，并多次召开座谈会，邀请市人大财经委、市政府法制办、审计局对草案的修改情况进行讨论和协调。此外，为充分发挥人大代表在地方立法中的作用，进一步拓宽地方立法的民主渠道，法工委选择有关专业领域的市人大代表，就草案修改初稿再次徵求了意见。在此基础上，10月12日，法制委召开全体会议，对草案进行统一审议，形成了《呼和浩特市国家建设项目审计办法（修订草案修改稿）》，提请市十二届人大常委会第十二次会议审议通过。
三、需要说明的问题
修订后的办法在结构、内容和文字表述上对原有条款均做了调整和完善，删去了部分与上位法有重複的内容，同时结合本市实际增加了一些新的内容，由原有的二十条修改为目前的二十三条。
（一）调整审计监督的範围和内容。依据《中华人民共和国审计法实施条例》，参照审计署《国家建设项目审计準则》，修订后的办法将审计监督的对象由“固定资产投资建设项目”调整为“国家建设项目”，法规名称相应修改为《呼和浩特市国家建设项目审计办法》。
对于审计监督的範围，修订后的办法调整为“本市国家建设项目以及与国家建设项目直接有关的建设、勘查、设计、征地、施工、监理、採购、供货等单位的财务收支。”
原办法中审计监督的内容只限于项目的竣工决算，而修订后的办法根据实际工作的需要，将内容扩展为“国家建设项目準备阶段的资金运用情况、国家建设项目概算或者预算的执行情况以及国家建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况”，并分别作了具体列举。
（二）明确相关审计时限。为了避免建设单位不及时向审计机关申请竣工决算审计，或者擅自拖延竣工决算审计时间，修订后的办法对建设单位申请实施竣工决算审计的时限作了明确规定，即“建设单位应当在项目初步验收结束后90日内办理竣工决算，并向审计机关申请实施竣工决算审计。特殊情况需要延长的，应当向审计机关提出书面申请。”
为了规範审计部门的审计活动，提高审计工作的效率，修订后的办法对审计部门安排竣工决算审计的时限也作了明确规定，即“具备竣工决算审计条件的建设项目，审计机关应当在90日内完成竣工决算审计。对于建设周期较长、投资数额较大的国家建设项目，或者因特殊情况不能在规定的时间内完成竣工决算审计的，可以适当延长审计时间。”
（三）确定财政部门的评审职责。财政性投资是国家建设项目投资的主要渠道，财政部门对国家建设项目也负有监督和管理的职责。为此，修订后的办法根据这一实际，在坚持审计部门作为审计监督主体的基础上，把财政部门的评审职责也补充了进来，规定“凡未列入审计机关年度审计项目计画的财政性资金投资竣工决算项目，由财政部门按相关规定组织评审。”
（四）加强对社会中介机构审计和评审的监督。为了严格规範委託社会中介机构审计、评审的程式，修订后的办法将“招投标”纳入委託程式，明确规定“委託具有法定资质的社会中介机构对国家建设项目进行审计、财政评审的，应当採取招标投标的形式。”
为了加大对社会中介机构的监督力度，保证其审计、评审质量，修订后的办法对社会中介机构审计、评审报告的效力做了严格限定，即“审计机关依法对其审计、评审质量进行监督，发现有问题的报告，应当依照审计机关的审计结论进行纠正，否则不能作为建设项目竣工结算和验收的依据。”
同时，为了便于社会公众监督，促进社会中介机构自律，修订后的办法还确立了社会中介机构审计、评审质量公示制度，规定“审计机关可以定期公布社会中介机构的审计、评审质量情况。”
（五）杜绝违法办理竣工验收手续的规定。为了防止个别部门和建设单位在项目未经竣工决算审计的情况下，就办理竣工验收手续，修订后的办法规定，“发展改革、财政、建设及项目主管部门不得为未经竣工决算审计的国家建设项目办理竣工验收手续。”为了加大对这些行为的处罚力度，修订后的办法相应地设定了法律责任，即“国家建设项目未经审计擅自办理竣工验收手续，造成严重后果的，审计机关可以通报或者公布有关情况，并建议有关部门依法对有关单位和责任人给予相应处理。”
以上说明，连同办法，请一併予以审议。

主任会议：
自治区十届人大常委会第二十次会议审议了呼和浩特市人大常委会提请审议批准的《呼和浩特市国家建设项目审计办法》（以下简称办法）。常委会组成人员认为呼和浩特市率先制定国家建设项目审计办法，在当前这个大环境下是十分必要的，办法所规範的内容较为全面、具体，同意批准这个办法。组成人员在审议中提出了一些修改意见，财经委员会根据审查报告和常委会的审议意见，提出了《呼和浩特市国家建设项目审计办法》的修改稿，现将审查修改的主要意见报告如下：
一、根据审议意见，保留第三条中“征地”的内容。
二、根据审议意见，删去第四条第二款“市、旗县两级审计机关”中的“两级”二字，在该条第三款协助审计机关开展工作的相关部门中，增加“监察”机关。
三、删去第六条第三项中“建设用地徵用情况”的内容，将该项中“征地拆迁费用……”修改为“征地补偿费和拆迁费用……”
四、根据审议意见，在第七条第二项“採购”之后增加“供货”的内容，与第三条的规定相对应。在该项“招投标”后面增加“情况”二字。
五、删去第九条第一款中“审计机关根据法律法规的规定和本级人民政府、上级审计机关的要求，确定审计工作重点，编制年度审计项目计画”的内容。
六、根据审议意见，在第十八条的“发展改革、财政、建设……”之后增加“部门”二字。
七、根据审议意见，将第二十条调整为第二十一条，将原第二十一条调整为第二十条。
此外，还对个别文字进行了修改。
以上报告，请予审议。