“代理业务资产”科目是用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受託理财业务进行的证券投资、受託贷款等。企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算。企业受託代销的商品，可将本科目改为“受託代销商品”科目，进行明细核算。
基本介绍
- 中文名：代理业务资产
- 对象：企业
- 科目：“存放中央银行款项
- 类型：经济
类别
本科目应当按照委託单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。
账务处理
（一）企业收到委託人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。
（二）以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目。
将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按其差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。
定期或在契约到期与委託客户进行结算，按契约约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委託客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目。
（三）发放受託的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“吸收存款”、“银行存款”等科目。
收回受託贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“银行存款”等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。
（四）收到受託代销的商品，按约定的价格，借记“受託代销商品”科目，贷记“受託代销商品款”科目。
售出受託代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“受託代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受託代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受託代销商品款”科目，贷记“银行存款”科目。
本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。
会计处理
一、本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受託业务进行的和受託贷款等。企业採用收取手续费方式受託代销的商品，可将本科目改为“1321 受託代销商品”科目。
二、本科目可按委託单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。
三、代理业务资产的主要。
（一）企业收到委託人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央款项”、“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。
（二）以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目。
将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按其差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。
定期或在契约到期与委託客户进行结算，按契约约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委託客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目。
（三）发放受託的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“吸收存款”、“银行存款”等科目。
收回受託贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“银行存款”等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。
定期或在契约到期与委託单位结算，按契约规定比例计算受託贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委託客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目
（四）收到受託代销的商品，按约定的价格，借记“受託代销商品”科目，贷记“受託代销商品款”科目。
售出受託代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“受託代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受託代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受託代销商品款”科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。|
二、本科目可按委託单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。
三、代理业务资产的主要。
（一）企业收到委託人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央款项”、“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。
（二）以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目。
将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按其差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。
定期或在契约到期与委託客户进行结算，按契约约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委託客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目。
（三）发放受託的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“吸收存款”、“银行存款”等科目。
收回受託贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“银行存款”等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。
定期或在契约到期与委託单位结算，按契约规定比例计算受託贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委託客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目
（四）收到受託代销的商品，按约定的价格，借记“受託代销商品”科目，贷记“受託代销商品款”科目。
售出受託代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“受託代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受託代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受託代销商品款”科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。|